VAT NA WĘGRZECH
(zmiany obowiązujące od 2018 r. oznaczone kolorem żółtym)
|
Stawki VAT
|
Podstawowa stawka: 27%
Obniżona stawka 5 %, dla m.in.:
Towary:
- dostawa farmaceutyków i urządzeń terapeutycznych;
- dostawa książek, gazet;
- dostawa mięsa drobiowego, jaj, mleka (od 1 stycznia 2017 r.);
- pod pewnymi warunkami nowe nieruchomości mieszkalne (lokale mieszkalne, domy jednorodzinne);
- brajlowskie drukarki i maszyny do pisania, ekrany brajlowskie dla osób niedowidzących;
- ryby;
- wieprzowina i podroby wieprzowe.
Usługi:
- usługi ciepłownicze, w tym wytwarzanie ciepła z odnawialnych źródeł energii;
- instrumentalna muzyka na żywo wykonywana przez artystów;
- posiłki przygotowywane na miejscu oraz napoje bezalkoholowe w restauracjach;
- usługi dostępu do Internetu.
Obniżona stawka 18%, dla m.in.:
Towary:
- dostawa produktów wytwarzanych z użyciem zbóż, mąki, skrobi i mleka
Usługi:
- zapewnienie zakwaterowania
- usługi dostępu do Internetu (od 1 stycznia 2017 r.)
- posiłki przygotowywane na miejscu oraz napoje bezalkoholowe w restauracjach (od 1 stycznia 2017 r.)
|
Podstawa opodatkowania
|
Następujące rodzaje działalności podlegają podatkowi VAT:
- odpłatna dostawa towarów lub usług na terytorium krajowym przez podatnika;
- wewnątrzwspólnotowe nabywanie towarów na terytorium;
- import towarów.
|
Odliczenia
|
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do celów działalności podlegającej opodatkowaniu, podatnicy są uprawnieni do odliczenia podatku naliczonego (z pewnymi wyjątkami).
|
Nie podlegający odliczeniu podatek VAT
|
Nie można odliczyć podatku VAT od następujących faktur zakupu:
- dostawy paliw silnikowych;
- dostawy paliw i innych towarów w związku z obsługą lub konserwacją samochodu osobowego;
- dostawy samochodów osobowych;
- dostawy motocykli powyżej 125 cm3;
- dostawy jachtów;
- zaopatrzenie statków w celach sportowych i rozrywkowych;
- dostawy nieruchomości mieszkalnych;
- dostawy towarów i materiałów do budowy lub przebudowy nieruchomości mieszkalnych;
- dostawy żywności;
- dostawy napojów.
- usługi pomocnicze przy budowie lub przebudowie nieruchomości mieszkalnych;
- usługi taksówkowe;
- usługi parkingowe;
- opłaty za przejazd autostradą;
- usługi restauracji i innych publicznych usług cateringowych;
- usługi rozrywkowe;
- usługi telefoniczne;
- usługi telefonii komórkowej;
- usługi transmisji głosu oparte na protokole internetowym (30% w przypadku ostatnich 3 usług);
- dostawy usług związanych z obsługą lub konserwacją samochodu osobowego (50%).
|
Ograniczenia dotyczące odliczenia podatku VAT od samochodów osobowych
|
Podatek VAT od zakupu samochodów osobowych nie podlega odliczeniu, z wyjątkiem następujących przypadków:
- samochody zakupione w celu odsprzedaży;
- samochody zakupione do leasingu;
- samochody zakupione w celu świadczenia usług taksówkowych
Podatek VAT od paliw i innych dóbr zakupionych w związku z obsługą lub utrzymaniem samochodu osobowego nie podlega odliczeniu.
50% podatku VAT od dostaw usług wykorzystywanych w związku z obsługą lub utrzymaniem samochodu osobowego nie podlega odliczeniu.
Ograniczenie odliczenia podatku VAT dotyczy samochodów osobowych mających maksymalnie 9 miejsc.
|
Ulga na złe długi
|
Dla zwykłych podatników nie ma możliwości umorzenia złych długów.
Zapłata VAT należnego może zostać opóźniona dla
- małych podmiotów korzystających z uproszczonej księgowości????;
- lub podmioty prowadzące rachunkowość zgodnie z przepisami regulującymi rachunkowość finansów publicznych,
do momentu zapłaty faktury, ale maksymalnie do 45 dni od daty dostawy.
Płatność VAT rozliczana w gotówce: MŚP podlegające VAT posiadające roczny dochód netto nie wyższy niż 125 milionów HUF, które nie znajdują się w stanie likwidacji lub bankructwa, mogą wybrać tę metodę dla swoich krajowych dostaw towarów lub usług, w których należny podatek VAT staje się wymagalny po otrzymaniu zapłaty zafakturowanej kwoty. Podatek VAT można odliczyć po zapłaceniu kwoty brutto faktury przychodzącej.
|
Zwrot podatku VAT dla podmiotów zagranicznych
|
Zgodnie z dyrektywą Rady 2008/9/EC określającą szczegółowe zasady zwrotu podatku VAT, podatek jest zwracany podmiotowi z państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub z państw trzecich, pod warunkiem, że podmiot ten:
- jest zarejestrowanym podatnikiem VAT w państwie członkowskim UE lub podatnikiem VAT lub podobnego rodzaju podmiotem w kraju prowadzenia działalności;
- nie wykonuje, w okresie, za który oczekuje zwrotu VAT, żadnych dostaw towarów lub usług za wynagrodzeniem, wywozu towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, z pewnymi wyjątkami, na Węgrzech;
- nie ma siedziby ani stałego zakładu na terytorium Węgier w okresie, za który domaga się zwrotu podatku.
Zwrot podatku dotyczy podatku naliczonego VAT od towarów i usług nabytych bądź importowanych na Węgry.
Zwrot podatku w stosunku do podmiotów z państw trzecich jest oparty na zasadzie wzajemności.
Wniosek o zwrot należy złożyć do 30 września roku następującego po roku okresu zwrotu. Okres zwrotu nie może być dłuższy niż jeden rok kalendarzowy, i nie krótszy niż 3 miesiące kalendarzowe, z wyjątkiem przypadku, gdy okres zwrotu stanowi pozostały okres roku kalendarzowego.
Kwota zwrotu podatku VAT nie może być niższa niż kwota w ekwiwalencie HUF:
1. 400 EUR - w przypadku gdy wniosek dotyczy okresu krótszego niż jeden rok kalendarzowy - ale nie krótszego niż 3 miesiące;
2. 50 EUR - w przypadku gdy wniosek odnosi się do całego roku kalendarzowego - lub okresu krótszego niż ostatnie 3 miesiące w roku.
Podatnicy mający siedzibę na terytorium UE mogą złożyć wniosek o zwrot VAT w formie elektronicznej za pośrednictwem właściwego urzędu skarbowego w kraju pochodzenia a urząd skarbowy kraju pochodzenia przekazuje wniosek o zwrot VAT do organu podatkowego kraju zwracającego VAT. Proces zwrotu podatku VAT jest taki sam, jeżeli podatnik mający miejsce zamieszkania na Węgrzech składa wniosek o zwrot podatku VAT pochodzącego z innego kraju UE.
Podatnicy mający miejsce zamieszkania poza UE mogą ubiegać się o zwrot podatku VAT, składając wniosek do węgierskiego organu podatkowego.
|
Zwolnienia podatkowe, specjalne podmioty podatkowe
|
Następujące rodzaje działalności prowadzonych w interesie publicznym są wyłączone:
- dostawa publicznych usług pocztowych;
- opieka szpitalna i medyczna oraz ściśle powiązane działania;
- zapewnienie opieki medycznej i ściśle powiązanych działań;
- zaopatrzenie w narządy ludzkie, krew i mleko oraz dostarczanie powiązanych usług;
- świadczenie usług przez techników dentystycznych;
- świadczenie usług i towarów ściśle związanych z opieką i pomocą społeczną;
- świadczenie usług i towarów ściśle związanych z ochroną dzieci i młodzieży;
- świadczenie usług i towarów ściśle związanych z opieką nad dziećmi;
- zapewnienie edukacji dzieci, młodzieży, wychowania przedszkolnego, szkolnego lub uniwersyteckiego, szkolenia zawodowego lub przekwalifikowania oraz innych usług edukacyjnych;
- świadczenie usług przez nauczycieli i innych wychowawców obejmujących edukację przedszkolną, szkolną lub uniwersytecką oraz inne usługi edukacyjne;
- zapewnenie personelu przez instytucje religijne lub filozoficzne;
- świadczenie usług i dostawa towarów przez osoby lub organizacje non-profit;
- świadczenie niektórych usług ściśle związanych ze sportem lub wychowaniem fizycznym,
- świadczenie niektórych usług kulturalnych związanych z aranżacją i organizacją wystaw, targów i pokazów sztuki ludowej lub rękodzielnictwa oraz dostaw towarów ściśle z nimi związanych;
- działania prowadzone przez instytucje publiczne świadczące radiowe i audiowizualne usługi medialne;
- świadczenie usług przez grupę współpracującą utworzoną zgodnie z wspólnym celem.
Następujące, inne specjalne działania są wyłączone:
- usługi ubezpieczeniowe i reasekuracyjne;
- udzielanie i negocjowanie kredytów i innych podobnych usług;
- negocjacje lub jakiekolwiek transakcje dotyczące gwarancji kredytowych lub innych zabezpieczeń pieniężnych;
- usługi, w tym negocjacje, dotyczące depozytów i rachunków bieżących, płatności, przelewów, długów, czeków;
- usługi, w tym negocjacje, dotyczące waluty, banknotów i monet;
- usługi, w tym negocjacje, ale nie zarządzanie lub przechowywanie, w materialnych papierach wartościowych, udziałach w stowarzyszeniach gospodarczych, obligacjach i innych papierach wartościowych;
- zarządzanie funduszami inwestycyjnymi i funduszami venture capital, zarządzanie portfelem;
- podaż według wartości nominalnej znaczków pocztowych ważnych do wykorzystania w usługach pocztowych;
- zakłady, loterie i inne formy hazardu;
- dostawa budynku lub części budynku i gruntu, na którym stoi;
- dostawa gruntów lub części gruntów, które nie zostały zbudowane na innej podstawie niż dostawa gruntów budowlanych lub części działki budowlanej;
- najmu lub dzierżawy nieruchomości lub jej części (w przypadku poprzednich trzech lat można dokonać wyboru czy jest się podatnikiem VAT);
- dostawa towarów i usług przeznaczonych specjalnie do celów wojskowych i związanych z egzekwowaniem prawa do budżetu centralnego na podstawie umowy międzynarodowej;
- wynajem miejsc, w przypadku gdy jest to uważane za zapewnienie zakwaterowania w sektorze hotelowym;
- wynajmowanie pomieszczeń i miejsc do parkowania pojazdów;
- wynajem trwale zainstalowanego sprzętu i maszyn;
- wynajem sejfów.
Specjalne zasady dotycące podatku VAT obowiązują podatników prowadzących następujęce rodzje działalności:
- działalność rolnicza;
- działalność organizatora wycieczek;
- sprzedaż towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków;
- handel złotem inwestycyjnym;
- usługi telekomunikacyjne, radio i audiowizualne usługi medialne oraz usługi świadczone drogą elektroniczną.
|
Zwrot podatku
|
W przypadku, gdy kwota odliczeń przewyższa kwotę należnego podatku VAT (za dany okres podatkowy), podatnik jest uprawniony
- albo do zwrotu podatku;
- lub do przeniesienia nadwyżki podatku VAT do następnego okresu podatkowego;
- lub w celu przeniesienia podlegającego odliczeniu podatku VAT na inne podatki.
Termin zwrotu podatku VAT:
- standardowy termin: 75 dni od przedłożenia deklaracji VAT / terminu płatności;
- jeśli wszystkie faktury, w tym VAT, są wypłacane:
- w ciągu 45 dni, jeżeli kwota VAT przekracza 1 mln HUF;
- w ciągu 30 dni, jeżeli kwota VAT jest mniejsza niż 1 mln HUF;
- w przypadku ryzykownych podatników termin ulega wydłużeniu do 75 dni.
Minimalna kwota VAT, którą można odzyskać:
- jednomiesięczna okresowość zwrotu VAT: 1 mln HUF;
- kwartalna: 0,25 mln HUF;
- jednoroczna: 0,05 mln HUF.
|
Zwrot podatku VAT, wystawianie faktur
|
- Miesięcznie: 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu opodatkowania;
- kwartalnie: 20 miesiąca następującego po kwartale opodatkowania
- rocznie: 15 lutego następnego roku
Firmy rozpoczynające działalność składają deklaracje VAT co miesiąc.
Na początku każdego roku częstotliwość składania deklaracji VAT musi być ponownie oceniona na podstawie rocznego skumulowanego salda VAT netto w drugim roku poprzedzającym bieżący rok:
- jeżeli dodanie i powyżej 1 mln HUF à miesięcznie
- jeżeli powyżej 0,25 miliona, ale poniżej 1 miliona HUF à kwartalnie
- jeżeli jest dodatni lub ujemny, poniżej 0,25 miliona HUF i nie posiada unijnego nr VAT à co roku
Zwrot podatku VAT: deklaracja z wyszczególnieniem (nazwa i numer identyfikacji podatkowej partnera, numer faktury, data wykonania, podstawa VAT i kwota podatku VAT) wystawionych faktur sprzedaży i otrzymanych faktur zakupu do / z podmiotów prawnych, jeżeli (indywidualne lub w przypadku kupuj faktury również zgromadzone) naliczony podatek VAT przekracza kwotę 1 miliona HUF ~ 3,230 EUR
Zmiany od 2018:
- od 1 lipca 2018 roku deklaracja faktur sprzedaży w rozliczeniu zwrotu podatku VAT zostanie zastąpiona przez funkcjonujące on-line i działające w czasie rzeczywistym oprogramowanie do fakturowania (używane do wystawiania faktur sprzedaży) połączone z systemem węgierskiego organu podatkowego, który przeniesie wszystkie obowiązkowe dane wystawionych faktur sprzedaży z naliczonym podatkiem VAT powyżej 0,1 mln HUF ~ 323 EUR. Dane o fakturach sprzedaży, powyżej tej samej kwoty podatku VAT, wystawione z wydrukowanymi fakturami również muszą być zgłaszane ręcznie organowi podatkowemu;
- od 1 lipca 2018 r. minimalny (indywidualny i skumulowany) próg faktur zakupu, które mają być zadeklarowane w deklaracji VAT, również spadnie do 0,1 mln HUF ~ 323 EUR.
Fakturowanie: podanicy zarejestrowani na Węgrzech (również w celach podatku VAT) są zobowiązani do wystawienia faktur sprzedaży z naliczonym i zadeklarowanym na Węgrzech podatkiem VAT:
- za pomocą oprogramowania do fakturowania lub modułu fakturującego oprogramowania księgowego spełniającego lokalne wymogi prawne;
- lub druków z zakresem numerow seryjnych wskazanych przez organ podatkowy producenta, zakupionych przy użyciu węgierskiego identyfikatora VAT podmiotu wystawiającego rachunek.
|